مالیات تجهیزات پزشکی یکی از مهمترین موضوعاتی که شرکتهای تولیدکننده، وادکننده و حتی توزیع کنندگان آنها با آن روبرو هستند، قوانین مالیاتی است. بسیاری از فعالان این حوزه نمیدانند که کدام تجهیزات پزشکی از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، چه زمانی باید مالیات دریافت کنند و چه تکالیفی در برابر سازمان امور مالیاتی دارند.
این موضوع اهمیت زیادی دارد، زیرا یک اشتباه در صدور فاکتور یا محاسبه مالیات میتواند منجر به جرائم مالیاتی، مطالبه مالیات معوق و مشکلات حسابرسی شود.
در این مقاله به طور کامل مالیات فروش تجهیزات پزشکی، معافیتهای قانونی، نحوه محاسبه مالیات و الزامات شرکتهای تجهیزات پزشکی را بررسی میکنیم.
قبل از همه باید این را بدانیم که شرکت های تولیدکننده و واردکننده تجهیزات پزشکی همگی شخصیت های حقوقی هستند ولی توزیع کننده ها میتوانند هم حقوقی و هم حقیقی باشند. منظور از فعالیت حقیقی همان مغازه های سطح شهر هستند که با جواز کسب کار میکنند.
در حوزه تجهیزات پزشکی معمولاً این تفاوت مهم را میبینی:
1- اگر یک فروشگاه تجهیزات پزشکی با جواز کسب داشته باشی (حقیقی)، مالیات بر اساس سود شخص صاحب کسبوکار محاسبه میشود و نرخ آن پلکانی است.
مزیت آن این است که رسیدگی ساده تری دارد و اگر مجموع فروش سال شما کمتر از 72 میلیاردتومان باشد میتوانی از تبصره 100 استفاده کنی که نیازی نیازی به ارائه اظهارنامه کامل عملکرد نداری، از نگهداری بخشی از اسناد و مدارک موضوع قانون برای آن عملکرد معاف میشوی و مالیات به صورت مقطوع براساس اینتا کد یا رسته شغلی تعیین میشود.
2- اما اگر همان فعالیت را در قالب شرکت با مسئولیت محدود یا سهامی خاص انجام دهی (حقوقی)، مالیات عملکرد شرکت با نرخ ۲۵ درصد سود مشمول مالیات محاسبه میشود.
اطلاعات کامل نوع فعالیت در حوزه تجهیزات پزشکی و شروع این کسب و کار را در این دوره شروع کسب و کار توزیعی کامل توضیح داده ایم.
برای پاسخ به این سوال ابتدا باید بین دو نوع مالیات تفاوت قائل شویم:
بسیاری از فعالان حوزه تجهیزات پزشکی تصور میکنند معافیت از مالیات بر ارزش افزوده به معنای معافیت کامل مالیاتی است؛ در حالی که این دو موضوع کاملاً متفاوت هستند.
شرکتهای تجهیزات پزشکی حتی در صورت فروش کالاهای معاف از ارزش افزوده، همچنان موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات عملکرد بر اساس سود حاصل از فعالیت خود هستند.
در سالهای گذشته سازمان امور مالیاتی برای برخی فعالیتهای حوزه تجهیزات پزشکی ضرایب سود مشخصی را در نظر میگرفت که در زمان رسیدگی مالیاتی مورد استفاده قرار میگرفت. این ضرایب بر اساس نوع فعالیت و نحوه تامین کالا متفاوت بود.
بر اساس ضرایب مالیاتی اعلام شده برای صنف تجهیزات پزشکی (حقیقی ها)، فعالیتهای عمدهفروشی و خردهفروشی دارای ضرایب متفاوتی هستند. به طور معمول ضریب سود برای عمدهفروشی تجهیزات پزشکی تولید داخل حدود ۳۳ درصد و برای عمدهفروشی تجهیزات پزشکی وارداتی نیز ۳۳ درصد در نظر گرفته شده است. همچنین در بخش خردهفروشی، ضریب سود برای تجهیزات پزشکی تولید داخل حدود ۱۰ درصد و برای تجهیزات پزشکی وارداتی حدود ۱۵ درصد تعیین شده است.
البته باید توجه داشت که این ضرایب مربوط به روشهای قدیمی تشخیص مالیات بوده و در حال حاضر با اجرای سامانه مودیان، صورتحساب الکترونیکی و حسابرسی مبتنی بر اسناد و مدارک واقعی، مبنای اصلی تعیین مالیات، درآمد و هزینههای واقعی مودی است. بنابراین شرکتهای تولیدکننده، واردکننده و توزیعکننده تجهیزات پزشکی باید تمرکز خود را بر ثبت صحیح عملیات مالی، نگهداری اسناد و رعایت تکالیف مالیاتی قرار دهند تا در زمان رسیدگی مالیاتی با مشکل مواجه نشوند.
مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات چند مرحلهای است که در مراحل مختلف زنجیره واردات، تولید و توزیع براساس درصدی از ارزش افزوده کالاهای فروخته شده یا خدمات ارائه شده در هر مرحله اخذ میشود. ولی مالیات پرداختی در هر مرحله از زنجیره واردات-تولید-توزیع به عنصر مرحله بعدی زنجیره انتقال مییابد تا نهایتا توسط مصرف کننده نهایی پرداخت شود. مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که کلیه عرضه کنندگان کالاها و خدمات (مودیان این نظام مالیاتی) بایستی علاوه بر بهای کالا یا خدمت عرضه شده، به صورت درصدی از بهای فروش کالاها یا خدمات، در زمان فروش از خریداران اخذ و به صورت دورهای (فصلی) به سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند.
با توجه به اهمیت کالاهای سلامت محور در جامعه، قانونگذار برای بخشی از تجهیزات پزشکی، ملزومات مصرفی درمانی، داروها و وسایل توانبخشی معافیت مالیاتی در نظر گرفته است تا هزینه درمان بیماران افزایش پیدا نکند.
مالیات ارزش افزوده (VAT) در ایران بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده بر کالاهای وارداتی، از جمله تجهیزات و ملزومات پزشکی، اعمال میشود. اما برای برخی تجهیزات پزشکی ضروری ممکن است معافیتهایی وجود داشته باشد. راهنمای کامل را در مقاله محاسبه حقوق و عوارض گمرکی واردات تجهیزات پزشکی بخوانید.
مطابق قوانین مالیاتی، بسیاری از کالاهای پزشکی دارای مجوز وزارت بهداشت و سازمان غذا و دارو در گروه کالاهای معاف قرار میگیرند. با این حال ملاک اصلی، ثبت کالا در سامانههای رسمی و داشتن مجوزهای قانونی است.
مهمترین گروههای معاف شامل موارد زیر هستند:
نکته مهم این است که تشخیص نهایی معافیت هر کالا براساس کد IRC، مجوزهای اداره کل تجهیزات پزشکی و فهرستهای ابلاغی سازمان امور مالیاتی انجام میشود.
لیست کامل کالاهای با معافیت ارزش افزوده را اینجا ببینید.
خیر.
یکی از اشتباهات رایج این است که تصور شود هر کالایی که در بیمارستان یا درمانگاه استفاده میشود از مالیات بر ارزش افزوده معاف است.
در عمل ممکن است برخی تجهیزات، قطعات جانبی، لوازم اداری، نرمافزارها یا خدمات مرتبط مشمول مالیات باشند. به همین دلیل باید وضعیت هر محصول به صورت جداگانه بررسی شود.
کد IRC شناسه ثبت محصول در سازمان غذا و دارو است و یکی از مهمترین معیارهای شناسایی کالاهای پزشکی محسوب میشود.
در زمان رسیدگی مالیاتی، وجود اطلاعات صحیح محصول در سامانههای وزارت بهداشت میتواند در اثبات وضعیت معافیت کالا نقش مهمی داشته باشد.
به همین دلیل شرکتها باید همواره اطلاعات محصولات خود را به روز نگه دارند.
واردکنندگان تجهیزات پزشکی علاوه بر مقررات گمرکی باید به قوانین مالیاتی نیز توجه داشته باشند.
در برخی موارد، واردات تجهیزات پزشکی، مواد اولیه، قطعات یدکی و ملزومات پزشکی فاقد مشابه تولید داخل با تایید مراجع ذیصلاح از معافیت مالیات بر ارزش افزوده برخوردار است که این موضوع را در مقاله محاسبه حقوق و عوارض گمرکی واردات تجهیزات پزشکی شرح دادیم.
این موضوع میتواند تاثیر قابل توجهی بر قیمت تمام شده کالا داشته باشد.
اگر به موضوع واردت تجهیزات پزشکی علاقمند هستید و میخواهید به صورت حرفه ای تمامی این فرآیندها را آموزش ببینید دوره آموزش بازرگانی تجهیزات پزشکی بسیار مناسب شما است و میتوانید با آموزش آن به عنوان کارشناس بازرگانی برای شرکت ها فعالیت کنید یا خودتان اقدام به واردات تجهیزات پزشکی کنید.
برای یاد گرفتن نحوه واردات تجهیزات پزشکی این دوره فوق العاده رو پیشنهاد میکنیم.
بله.
حتی اگر تمامی کالاهای یک شرکت از مالیات بر ارزش افزوده معاف باشند، شرکت همچنان موظف به پرداخت مالیات عملکرد است.
مالیات عملکرد بر اساس سود خالص شرکت محاسبه میشود و ارتباطی با معافیت ارزش افزوده کالا ندارد.
تمامی شرکتهای فعال در حوزه تجهیزات پزشکی باید موارد زیر را رعایت کنند:
عدم انجام هر یک از این موارد میتواند منجر به جریمه مالیاتی شود.
برخی از متداولترین جرائم عبارتند از:
در بسیاری از پروندهها، جرائم مالیاتی ناشی از ناآگاهی از قوانین و تغییرات جدید است.
برای بهرهمندی از معافیتهای قانونی بهتر است:
بسیاری از تجهیزات و ملزومات پزشکی دارای مجوز وزارت بهداشت از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، اما وضعیت هر کالا باید به صورت جداگانه بررسی شود.
بله. فروشگاهها و شرکتهای تجهیزات پزشکی مشمول مالیات عملکرد هستند و باید تکالیف مالیاتی خود را انجام دهند.
در اغلب موارد تجهیزات درمانی و ایمپلنتهای دارای مجوز در گروه کالاهای پزشکی قرار میگیرند، اما وضعیت هر محصول باید براساس ثبت قانونی آن بررسی شود.
بخشی از تجهیزات پزشکی، مواد اولیه و قطعات دارای شرایط قانونی از معافیت مالیاتی برخوردار هستند.
مالیات فروش تجهیزات پزشکی یکی از مهمترین موضوعات مالی برای فعالان این صنعت است. اگرچه بخش قابل توجهی از تجهیزات، ملزومات مصرفی درمانی و وسایل توانبخشی از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، اما این معافیت به معنای حذف سایر تکالیف مالیاتی نیست.
شرکتهای تجهیزات پزشکی باید علاوه بر شناخت کالاهای معاف، الزامات مربوط به سامانه مودیان، اظهارنامه مالیاتی، دفاتر قانونی و مالیات عملکرد را نیز رعایت کنند. آگاهی از این قوانین میتواند از جرائم مالیاتی جلوگیری کرده و به مدیریت بهتر هزینههای کسبوکار کمک کند.
